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可以幫代開專用發票嗎

來源:廣西速佳企業代理咨詢有限公司 日期:2016-11-23 08:31:27 點擊:1307 屬于:網友關注

問:在南寧,你們可以幫代開增值稅專用發票嗎?

答:可以。(如果是我公司代理記賬客戶,可免費代開專票!)

一、政策依據

1、《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)、

2、《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)、

3、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告》(國家稅務總局公告2016年第19號)、

4、《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)
 

二、國稅機關代開范圍

1、小規模納稅人中的單位和個體工商戶跨縣(市、區)提供建筑服務,實行在建筑服務發生地主管國稅機關預繳增值稅的方法的,可向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票;

2、小規模納稅人中的單位和個體工商戶提供不動產經營租賃服務,實行在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅的方法的,可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票;

3、除第1、2款情形外,小規模納稅人中的單位和個體工商戶(非一般納稅人)發生增值稅應稅項目(銷售不動產除外),可向機構所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票。

增值稅應稅項目包括:銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產(下同)。

4、接受稅務機關委托,代征個人保險代理人提供保險代理服務應繳納的增值稅稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向保險企業的主管國稅機關申請匯總代開增值稅專用發票。

證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定辦理代開增值稅專用發票。

5、一般納稅人全部自行開具發票,不得代開發票。
 

三、地稅機關代開范圍

1、小規模納稅人轉讓其取得的不動產,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅專用發票;

2、其他個人出租不動產,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅專用發票。

3、一般納稅人全部自行開具發票,不得代開發票。
 

四、不得申請代開增值稅專用發票的情形

1、零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;

2、發生增值稅應稅項目適用免征增值稅規定(法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外);

3、其他個人提供增值稅應稅項目(國家稅務總局另有規定的除外);

4、向消費者個人提供增值稅應稅項目;

5、增值稅年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準‚應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的;

6、自行開具增值稅專用發票的住宿業小規模納稅人(銷售不動產除外);

7、財政部、國家稅務總局規定不得代開增值稅專用發票的其他情形。
 

五、代開系統、發票及征收率

代開專用發票統一通過增值稅發票管理新系統開具,使用六聯增值稅專用發票。代開專用發票具體征收率有:

1、小規模納稅人轉讓不動產和轉讓土地使用權征收率為5%;

2、小規模納稅人提供勞務派遣和安全保護服務征收率為5%或3%;

3、小規模納稅人以經營租賃方式出租不動產和土地出租征收率為5%,其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額;

4、除第1、2、3情形外,其他增值稅應稅項目征收率為3%。
 

六、代開專用發票辦理流程

1、小規模納稅人向機構所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票時,應先提交《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)、經辦人身份證件,申報繳納稅款。主管國稅機關按照《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、完稅憑證和專用發票一一對應的“一單一證一票”原則為轄區內小規模納稅人代開增值稅專用發票。

2、小規模納稅人向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票時,應先提交《增值稅預繳稅款表》、與發包方簽訂的建筑合同復印件、與分包方簽訂的分包合同復印件和從分包方取得的發票復印件(上述復印件需加蓋納稅人公章),向建筑服務發生地主管國稅機關以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額計算并預繳稅款。建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用代開增值稅專用發票。

3、小規模納稅人向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅專用發票時,應先提交《增值稅預繳稅款表》,向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后,由不動產所在地主管國稅機關為其代開增值稅專用發票。

4、保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時,應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業應將個人保險代理人的詳細信息,作為代開增值稅發票的清單,隨發票入賬。

證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定辦理。
 

七、代開專用發票規范事項

1、提供建筑服務的,應在增值稅專用發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱;

2、出租不動產的,應在增值稅專用發票備注欄注明不動產的詳細地址;

3、代開增值稅專用發票“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼。

4、為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時,應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定辦理。
 

八、代開專用發票其他事項

1、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票,需要開具紅字專用發票的,比照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

2、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回作廢或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

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